Tweede Kamer gaat akkoord met Wetsvoorstel tegenbewijsregeling box 3

Op 12 juni 2025 heeft de Tweede Kamer de Wet tegenbewijsregeling box 3 aangenomen. Deze wet biedt belastingplichtigen de mogelijkheid om aan te tonen dat het werkelijke rendement over hun box 3-vermogen lager is dan het forfaitaire rendement dat de Belastingdienst berekent. Als dit het geval is, moet het lagere werkelijke rendement belast worden, wat kan leiden tot een belastingteruggave.

Achtergrond
In december 2021 heeft de Hoge Raad in het ‘Kerstarrest’ geoordeeld dat de belastingheffing in box 3 vanaf 2017 in strijd is met het eigendomsrecht zoals vastgelegd in het EVRM. De wetgever heeft getracht rechtsherstel te bieden door middel van de Wet rechtsherstel box 3 en de Overbruggingswet box 3. In juni 2024 heeft de Hoge Raad opnieuw beoordeeld dat deze wetgeving strijdig is met het EVRM, en dat de belasting zou moeten worden geheven over het werkelijke rendement. Daarom krijgen belastingplichtigen nu de mogelijkheid om hun werkelijk behaalde rendement aan te tonen, wat bestaat uit direct rendement – zoals ontvangen rente, dividend en huuropbrengsten, met aftrek van betaalde rente (maar geen kosten) – én indirect rendement, zoals waardeveranderingen van vermogen.

Werking tegenbewijsregeling
Vanaf begin juli 2025 kunnen belastingplichtigen het formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ invullen via Mijn Belastingdienst of via hun intermediair. Als tijdig bezwaar is gemaakt tegen de definitieve aanslag van het betreffende belastingjaar, of een verzoek is gedaan tot ambtshalve herziening, kan het mogelijk vanaf belastingjaar 2017 nodig zijn om het formulier in te dienen. Vanaf belastingjaar 2021 geldt dat alle belastingplichtigen het formulier kunnen invullen, ongeacht of zij bezwaar hebben gemaakt.  

Het is slechts zinvol om het formulier in te dienen als het werkelijk rendement over het volledige box 3-vermogen lager was, dan het forfaitaire rendement dat de Belastingdienst berekent. Als u in enig jaar bijvoorbeeld uw tweede woning tijdelijk niet heeft kunnen verhuren, maar op uw beleggingen wel een goed rendement heeft behaald, dan zal per saldo het werkelijke rendement mogelijk toch hoger zijn dan het forfaitaire rendement.

Amendement, moties en toekomst box 3
Het amendement Vermeer is bij de behandeling van de Wet tegenbewijsregeling box 3 niet aangenomen door de Tweede Kamer. Hierin werd een tijdelijk verlaagd overdrachtsbelastingtarief van 2% (i.p.v. 10,4%) voorgesteld dat van toepassing zou zijn als belastingplichtigen hun woning wensten over te dragen aan een BV.

Noemenswaardig is ook de aangenomen motie-Van Eijk over het bij de Belastingdienst zodanig prioriteren dat invoering van het nieuwe box 3-stelsel per 1 januari 2028 wordt gerealiseerd. De tegenbewijsregeling is immers een tijdelijke oplossing totdat de Wet werkelijk rendement box 3 in 2028 in werking moet treden. Dit wetsvoorstel is op 19 mei jl. aan de Tweede Kamer aangeboden. Gezien de budgettaire derving die de staatskas nog verder zou ondergaan als deze wetgeving niet tijdig ingevoerd wordt, lijkt het erop dat ook het demissionaire kabinet door zal gaan met de ingeslagen weg voor box 3.

Heeft u vragen over box 3? Neem gerust contact met ons op!

Josine Hermans
Consultant Tax Advisory Services
j.hermans@crowefoederer.nl
LinkedIn