Alles over box 3: actuele ontwikkelingen en kans op teruggave

De belastingheffing over box 3-vermogen is sinds het Kerstarrest van 24 december 2021 sterk in beweging. De Hoge Raad oordeelde toen dat de heffing vanaf 2017 in strijd is met Europees recht. Voor 2017–2022 is rechtsherstel geboden. Wie kan aantonen dat het werkelijke rendement lager was dan het fictieve, kan alsnog een lagere aanslag krijgen. Vanaf 2023 geldt een tijdelijke overbruggingswet. Of dit voor u van toepassing is en hoe wij u hierbij kunnen helpen leest u in dit bericht. 

Berekening werkelijke rendement
Als uw werkelijke rendement lager is dan het fictieve rendement, dan krijgt u belasting terug. Dit gaat niet vanzelf. Hiervoor moet u in actie komen. Vanaf 10 juli 2025 is een formulier beschikbaar waarmee u het werkelijke rendement kunt doorgeven. Vanaf 17 juli 2025 kunt u attentiebrieven (per belastingjaar) of motiveringsbrieven (meerdere belastingjaren) ontvangen van de Belastingdienst. Mogelijk heeft u deze brieven al ontvangen.

Het werkelijke rendement wordt berekend over het gehele vermogen in box 3, dus ook het heffingvrije vermogen. Het werkelijke rendement bestaat uit het directe rendement, zoals rente, huur, dividend, maar ook gerealiseerde en ongerealiseerde waardeveranderingen. Denk hierbij aan koerswinsten en -verliezen op effecten en de waardeverandering van onroerende zaken.

Verwachting voordeel
Uw werkelijke rendement wordt berekend over uw totale vermogen. Bij een hoog rendement, bijvoorbeeld op effecten, kan het zijn dat dit hoger uitvalt dan het fictieve rendement en u dus geen geld terugkrijgt. Het is lastig om op voorhand aan te geven of het werkelijke rendement in enig jaar in uw situatie hoger of lager zal zijn dan het fictieve rendement. Wat we wel kunnen aangeven is dat volgens de MSCI World index in de jaren 2018 (-/- 8,20%) en 2022 (-/- 17,73%) het gemiddelde rendement op effecten negatief is. Mogelijk dat in deze jaren uw werkelijke rendement lager is dan het fictieve rendement. Dit is uiteraard afhankelijk van uw persoonlijke situatie.

Aanmelden box 3 onderzoek
Wilt u dat wij uw werkelijke rendement berekenen? De kosten hiervoor zijn afhankelijk van de samenstelling en het verloop van uw vermogen en worden berekend op basis van de bestede tijd en het uurtarief van de betrokken medewerkers. U bepaalt zelf of u verwacht dat de kosten opwegen tegen het mogelijke belastingvoordeel.  Via onderstaande button kunt u per jaar vanaf 2017 aangeven voor welke jaren u een berekening wilt laten maken, bijvoorbeeld alleen voor 2020 als u daar voordeel verwacht.

Meer informatie
Heeft u vragen of wilt u meer informatie? Neem dan contact op met onze specialisten van het Team Private Wealth via box3@crowefoederer.nl of met uw vaste contactpersoon bij Crowe Foederer. Zij adviseren u graag en begeleiden u bij de vervolgstappen.

Binnenkort publiceren wij ook een webinar over de belastingheffing in box 3 van 2017 tot en met 2025, inclusief een vooruitblik op wat u nog vóór 2026 kunt doen. Zodra het beschikbaar is, vindt u het op deze pagina.