Beperkingen in de 30%-regeling voor expats

De Expat Regeling is een fiscale faciliteit waarmee werkgevers aan in aanmerking komende buitenlandse werknemers tot maximaal 30% van het brutoloon onbelast kunnen vergoeden. Deze regeling vergroot de aantrekkelijkheid van werken in Nederland voor internationaal talent en stelt werkgevers in staat concurrerende arbeidsvoorwaarden te bieden zonder het brutoloon te verhogen. Bovendien vermindert de regeling de administratieve lasten, omdat geen bewijs hoeft te worden geleverd van daadwerkelijke extraterritoriale kosten.

Salarisnorm 2025
Vanaf 2025 gelden aangescherpte voorwaarden. Eén van de cumulatieve vereisten is een minimaal belastbaar jaarsalaris van meer dan € 46.660. Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een kwalificerend masterdiploma geldt een verlaagde salarisnorm van meer dan € 35.468.

Afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht
Per 1 januari 2025 vervalt de mogelijkheid voor werknemers met de 30%-regeling om te opteren als partieel buitenlands belastingplichtige. Onder deze status werden zij voor de toepassing van box 2 en box 3 beschouwd als buitenlands belastingplichtige, ondanks dat zij in Nederland woonden. Vanaf 1 januari 2025 zijn zij volledig binnenlands belastingplichtig en dienen zij dus ook belasting te betalen over hun vermogen in box 2 en box 3.

Er geldt wel een overgangsregeling: werknemers die in het laatste loontijdvak van 2023 gebruikmaakten van de 30%-regeling, behouden de partiële status tot en met 31 december 2026.

Aftopping
Sinds 1 januari 2024 is de belastingvrije vergoeding gemaximeerd tot een salaris ter hoogte van de WNT-norm van het desbetreffende jaar. In 2025 bedraagt deze € 246.000 per jaar. Voor werknemers die onder het overgangsrecht vallen, geldt deze beperking pas per 1 januari 2026. Vanaf dat moment geldt voor iedereen met de Expat Regeling een maximale grondslag ter hoogte van de WNT-norm van 2026 (€ 262.000 per jaar).

Verlaging van 30% naar 27%
De huidige regeling blijft ongewijzigd van kracht tot en met 2026. Met ingang van 1 januari 2027 wordt het maximale belastingvrije percentage verlaagd van 30% naar 27%.

Onze ondersteuning
Bij Crowe begeleiden we werkgevers bij het aanvragen, beoordelen en correct toepassen van de Expat Regeling. Daarnaast volgen wij de wet- en regelgeving continu, zodat u altijd verzekerd bent van een juiste en optimale toepassing. Voor bredere vraagstukken rondom internationaal personeel bieden wij maatwerkoplossingen. Neem gerust contact op met een van onze Global Mobility specialisten voor persoonlijk advies.